A személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. törvény (Szf. tv.) szabályozza a civil szervezeteknek történő 1%-os felajánlásokat. A törvény értelmében a felajánlásokra kizárólag az a szervezet jogosult, amely a rendelkező évet megelőzően regisztrált a Nemzeti Adó- és Vámhivatalnál (NAV), és bekerült a civil kedvezményezettek nyilvántartásába.
Azok a civil szervezetek részesülhetnek az adózók 1%-os felajánlásaiból:
- amelyek az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, valamint a civil szervezetek működéséről és támogatásáról szóló törvény (a továbbiakban: Civil. Tv.) szerinti egyesület (kivéve a pártot, biztosító egyesületet, munkaadói és munkavállalói érdekképviseleti szervezetet és alapítvány, közalapítvány, amelyeket a magánszemély rendelkező nyilatkozata évének első napja előtt legalább két évvel vett nyilvántartásba a bíróság, (2024. december 31.)
- ha belföldi székhelyű és nyilatkozata szerint közhasznú tevékenységet végez, (nem kell közhasznú jogállásúnak lennie a civil szervezetnek!) Közhasznú tevékenység fogalmát a Civil tv.7 határozza meg, mely szerint közhasznú minden olyan tevékenység, amely a létesítő okiratban megjelölt közfeladat teljesítését közvetlenül vagy közvetve szolgálja, ezzel hozzájárulva a társadalom és az egyén közös szükségleteinek kielégítéséhez.
- alapszabálya, alapító okirata szerint megfelel a Civil tv. 34. § (1) bekezdés d) pontja szerinti feltételnek, szerepel az okiratban, hogy a civil szervezet közvetlen politikai tevékenységet nem folytat, szervezete pártoktól független és azoknak anyagi támogatást nem nyújt.
- A szervezet a kérelem benyújtásakor és az elbírálás napján nem rendelkezhet a NAV-nál vagy más adóhatóságnál (pl. helyi iparűzési adó) regisztrált köztartozással, kivéve, ha arra fizetési könnyítést (részletfizetést, halasztást) kapott.
- A szervezetnek az előző évek (2024. és 2025. évi) számviteli beszámolóit és közhasznúsági mellékleteit a törvényes határidőben letétbe kellett helyeznie az OBH (Országos Bírósági Hivatal) Civil Szervezetek Névjegyzékében.
Ahhoz, hogy a civil szervezet fogadni tudja az 1%-os felajánlásokat, regisztrálnia kell a NAV-nál, elektronikus úton előzetesen az EGYREG adatlapon. Regisztráció nélkül nem részesülhet a civil szervezet az 1%-os felajánlásokból. A regisztrációs kérelem benyújtásának határideje a rendelkező évet megelőző év szeptember 30-a.
A 26EGYREG nyomtatványt a NAV Online Nyomtatvány Alkalmazásán (ONYA) keresztül lehet kitölteni és beküldeni, amely itt érhető el, szervezet NAV felé bejelentett képviselője/meghatalmazottja számára.
A 26EGYREG nyomtatványon kell nyilatkozni arról, hogy a szervezet közhasznú tevékenységeket végez. Ez lényegében minden civil szervezetre igaz.
FONTOS! Az alapszabálynak/alapító okiratnak tartalmaznia kell, hogy a szervet nem végez közvetlen politikai tevékenységet.
A NAV ezt a feltételt szigorúan ellenőrzi és ha hiányzik a politika menetességről szóló rendelkezés a kétestő okiratból, hiánypótlásra szólítja fel a szervezetet. Ezért mellékletként be kell küldeni a hatályos létesítő okiratot, teljes bizonyító erejű magánokirati formában. Az elektronikus dokumentum akkor minősül teljes bizonyító erejű magánokiratnak, ha azt a kiállító:
- természetes személy képviselő:
- minősített elektronikus aláírással és időbélyegzővel vagy
- minősített tanúsítványon alapuló elektronikus aláírással és időbélyegzővel
- a jogi személy szervezet:
- minősített elektronikus bélyegzővel és időbélyegzővel vagy
- minősített tanúsítványon alapuló elektronikus bélyegzővel és időbélyegzővel
látja el.
(Minősített elektronikus aláírás használata javasolt. A Magyarországon nyilvántartott szolgáltatók az időbélyegző szolgáltatásért nem számítanak fel külön díjat. A szolgáltatók közül a Microsec Zrt kínál kedvezményes nonprofit csomagot.
A minősített elektronikus aláírást és az időbélyegző szolgáltatásokat piaci alapon, az erre jogosult szolgáltatóktól lehet beszerezni. A Magyarországon – a Nemzeti Média- és Hírközlési Hatóság által – nyilvántartásba vett ilyen minősített bizalmi szolgáltatásokról ezen a felületen tájékozódhat)
A regisztrációt csak egyszer kell megtenni és visszavonásig érvényes, tehát a már regisztrált szervezeteknek nem kell ismét, vagy évente benyújtania az adatlapot.
FONTOS! Hogy a szeptember 30-i benyújtási határidő jogvesztő, aki elmulasztja az csak 1 év múlva regisztrálhat legközelebb, tehát sem méltányossági kérelmet, sem igazolási kérelmet vesznek figyelembe.
Határidőn túl akkor nyújtható be az adatlap, ha a civil kedvezményezett
- jogutódlással megszűnik, vagy a jogutód szervezet a kedvezményezett civilszervezetből vált ki, mivel a jogutód szervezet nem válik automatikusan civil kedvezményezetté,
- azt jelenti be, hogy már nem felel meg a regisztráció feltételeinek,
- másik belföldi pénzforgalmi számlaszámot kíván megjelölni az szja számára felajánlott 1%-ának fogadására.
Ha a kérelem hibás vagy hiányos, a NAV hiánypótlásra szólítja fel a szervezetet. A megadott határidő jogvesztő! Elutasításra kerül a kérelem, ha a szervezet nem felel meg a 2 éves működési időnek, elmaradt beszámolója van, vagy rendezetlen köztartozással rendelkezik.
Amennyiben a regisztrációt követően bekövetkezett változás miatt a szervezet már nem felel meg a fent írt feltételeknek, azt a változás bekövetkeztétől számított 15 napon belül köteles bejelenteni az adóhatóságnak. Az adóhatóság a bejelentést követően törli a szervezetet a kedvezményezettek hatósági nyilvántartásából.
Az a regisztrált szervezet is kikerül a nyilvántartásból és elveszíti az 1%- fogadásának jogát, ha:
- Adószámát a NAV felfüggeszti vagy törli.
- Beszámoló-letétbe helyezési kötelezettségének nem tesz eleget.
- Végelszámolás, felszámolás vagy kényszertörlési eljárás indul ellene.
Kiutalás
A NAV a kedvezményezetteket megillető összegről szeptember 15-éig az internetes honlapján tájékoztatást tesz közzé. A civil kedvezményezetteknek felajánlott összeget pedig minden év szeptember 30-áig utalja át.
Köztartozás fennállásakor a NAV intézkedik a kedvezményezett javára felajánlott adóösszeg átvezetéséről az általa nyilvántartott köztartozásra. A köztartozások kiegyenlítése után fennmaradó összeg utalható a kedvezményezettnek.
Mire használhatja fel a civil szervezet a kapott 1% támogatást?
A kiutalt 1%-os összegeket a kiutalást követő 2 éven belül fel kell használni. A felhasználásról a NAV felé a KOZ jelű nyomtatványon (pl. 27KOZ) kell elszámolni a kiutalást követő év május 31-ig.
Elsődlegesen az alapcél szerinti közhasznú tevékenység megvalósítására kell fordítania a kiutalt összeget, illetve a jogszabályokban alaptevékenységként meghatározott közcélú, közérdekű, közhasznú tevékenység megvalósítására.
Fontos, hogy működésével kapcsolatosan együttesen is csak az 1 %-os támogatás 25% -át, de maximum 25 millió forintot használhat fel. (pl. személyi jellegű ráfordítások; fizetendő kamatok; székhely, működési hely - kivéve, ha az valamely alapító, tag, vezető tisztségviselő, alkalmazott vagy ezek közeli hozzátartozójának magánlakása is egyben - fenntartásával és működtetésével kapcsolatos költségek, így különösen az ingatlan bérleti díja és a kedvezményezettet terhelő közműdíjak; postaköltség, telefon- és internetszolgáltatás alapdíja.)
A kedvezményezett reklám és marketing célú tevékenységére fordított költségek együttes összege a felhasználás évében nem haladhatja meg a felhasznált összeg 10%-át, de legfeljebb 10 millió forintot.
Tartalékolhatja is a szervezet a kapott 1%-ot, az átutalást követő második év december 31-éig.
Az 1%-os támogatást és annak felhasználását közzé kell tennie a civil szervezeteknek. Amennyiben saját honlappal rendelkezik a szervezet, az 1% felhasználásáról szóló közleményüket azon meg kell jeleníteni legkésőbb május 31-éig, és legalább 1 évig nem távolítható el. Ha a kedvezményezett a közleményre vonatkozó szabályoknak nem tett eleget, teljesítésekor számszakilag hibás adatot közölt, vagy nem az elszámolandó összeget szerepeltette, és a NAV által az adatok javítására kitűzött határidőt elmulasztotta, vagy teljesítésekor valótlan adatot közölt, a NAV határozatával kizárja a határozat jogerőre emelkedését követő rendelkező évben tett felajánlások részesedéséből.
Amennyiben a NAV azt megállapítja meg, hogy a kedvezményezett az egy éves tartalékolási időt túllépte és a visszafizetési kötelezettségét nem teljesítette, erről határozatot hoz, amelyben a kedvezményezettet a közhasznú tevékenység megvalósítására az egy éves tartalékolási idő lejártáig fel nem használt, az ötezer forintot elérő összeg visszafizetésére kötelezi.